年终奖单独计税和合并计税哪个划算（附参考例子）

由于每个人工资薪金数额及构成不同，因此选择哪种计税方式更划算也因人而异，上述内容仅供参考，建议大家在个税APP申报时，通过系统分别测算、择优选择。

单独计税是指居民个人取得全年一次性奖金，可以不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

合并计税是指把年终奖并入当年综合所得，一并计算纳税。

单独计税适合收入高、年终奖多的人；合并计税适合收入低、扣除项未用足的人。

2025年，小张共取得工资薪金所得240000元，以及全年一次性奖金36000元。假设小张可扣除的“三险一金”为24000元，专项附加扣除两项为48000元。

选择一：合并计税

计算公式：[综合所得收入(含全年一次性奖金)-60000元“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈兽事业捐赠]x适用税率-速算扣除数

适用税率表：

小张可按以下步骤计算税款：

(1)计算综合所得应纳税所得额。

240000+36000-60000-24000-48000=144000元；

(2)查找适用税率。

从综合所得年度税率表中，查找144000元对应的税率为10%。速算扣除数为2520；

(3)计算综合所得全年应纳税额。

代入公式得:144000x10%-2520-11880元。

合并计税方式，小张全年应缴个人所得税11880元。

选择二：单独计税

计算公式：应纳税额=全年一次性奖金收入x适用税率-速算扣除数

适用税率表：

小张可按以下步骤计算税款：

(1)将全年一次性奖金转换成月奖金收入。

36000元÷12个月=3000元；

(2)查找全年一次性奖金用税率。

从综合所得月度税率表找3000元对应税率为3%，速算扣除数为0；

(3)计算全年一次性奖金应纳税额。

代入公式得:36000x3%-0=1080元；

(4)计算工资薪应纳税所得额。

240000-60000-24000-48000=108000元；

(5)查找工资薪金适用税率。

从综合所得年度税率表中，查找108000元对应税率为10%，速算扣除数为2520；

(6)计算工资金应纳税额。

108000x10%-2520=8280元；

(7)计算综合所得全年应纳税额。

1080+8280=9360元。

单独计税方式，小张全年应缴个人所得税9360元。

综上所述，小张的情况选择单独计税方式更划算。但是大家每个人情况不同，上面主要展示的是算法，大家可以在个税APP内申报时直接两种方式各选一次，哪种退税多或补税少就选哪种。

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